长河税务,土地使用权的各种用途及摊销处理
分类:新萄京娱乐网址

问:什么是摊销?为什么要摊销?怎样摊销?

什么是摊销?土地使用权在什么情况下需要摊销?土地使用权的摊销年限是多长时间?律师365小编为您整理了有关土地使用权摊销的内容,希望对您有所帮助。

土地使用权的四种用途及摊销处理

今天聊聊对投资性房地产折旧摊销能否税前扣除的一些个人看法,大家都知道投资性房地产是会计上资产中的一个类别,而税法上只有固定资产、无形资产、存货等类别并没有投资性房地产这一资产分类。

新萄京娱乐网址 1

摊销新萄京娱乐网址,

1.存货:

我们先来看看投资性房地产在税法上应该怎样分类。

首先来了解一下摊销的含义是什么?摊销指对除固定资产之外,其他可以长期使用的经营性资产按照其使用年限每年分摊购置成本的会计处理办法,与固定资产折旧类似。摊销费用计入管理费用或营业成本科目核算减少当期利润,但对经营性现金流没有影响。为什么要摊销呢?这是根据会计准则--权责发生制会计核算要求。因为企业一些长期费用,如果在支出时一次性计入管理费用或营业成本科目核算,会影响企业当期利润核算的准确性,不利于公司管理和税法规定。

摊销指对除固定资产之外,其他可以长期使用的经营性资产按照其使用年限每年分摊购置成本的会计处理办法,与固定资产折旧类似。摊销费用计入管理费用中减少当期利润,但对经营性现金流没有影响。
常见的摊销资产如大型软件、开办费等无形资产,它们可以在较长时间内为公司业务和收入做出贡献,所以其购置成本也要分摊到各年才合理。

房地产开发企业,购入土地使用权用于建造商品房。

          土地使用权账面价值计入存货中核算,不再摊销(存货不计提折旧摊销,只计提减值准备)

故建造期间亦不摊销。

分类:

在企业会计管理中需要摊销又有哪些呢?根据《《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十七条规定,无形资产按照直线法计算的摊销费用,准予扣除。无形资产的摊销年限不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产,有关法律规定或者合同约定了使用年限的,可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。外购商誉的支出,在企业整体转让或者清算时,准予扣除。无形资产摊销是会计实务中常见的摊销,《企业会计准则》规定,纳入现行企业核算体系的无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权和商誉等六项内容,随着知识经济的形成,无形资产的内容将不断扩展,一般认为,除六项传统的无形资产内容外,ISO9000质量体系认证、环境管理体系认证、绿色食品标志使用权、国际互联网的域名注册、市场营销资产。其中土地使用权的摊销又是无形资产摊销的重要内容,另外还有低值易耗品摊销、企业筹办费摊销等。

摊销期限一般不超过10年,与折旧一样,可以选择直线法和加速法来摊销无形资产。从金额上看,一般情况下,摊销的费用相对于折旧费用要小很多,也就是说,大多数公司固定资产要远远大于无形资产,因此摊销和折旧一般会放在一起披露而不加区分。

2.投资性房地产:

会计上的投资性房地产一般只有以下三类资产:

哪对税法规定可摊销的科目如何处理呢?现介绍下土地使用权在各种情况下的如何摊销?

土地使用权在各种情况下的摊销

购入土地使用权(建造建筑物)用于持有以备增值出售或出租。

分两种情况:一种直接是土地,一种是在土地上建造建筑物。

(一)已出租的土地使用权

1、企业在外购的土地上构建厂房、办公楼等自用固定资产时,在资本化期间内,相应的土地使用权的累计摊销计入构建固定资产的入账价值,即计入借:在建工程,贷:应付利息,待完工后停止资本化,土地使用权仍作为无形资产核算,计提的摊销一般计入借:管理费用,贷:累计摊销。

1、外购的土地使用权作为无形资产单独核算,按要求计提摊销。

a.土地:

出租的土地。

注意:不包括计划用于出租但还未出租的土地,未出租土地属无形资产。

②用于持有以备增值出售的土地,在董事会作出决议时,无形资产账面价值转入投资性房地产,按成本模式或公允价值模式来计算。

(注意:房地产企业依法取得的、用于开发后出售的土地使用权,属于房地产开发企业的存货,即使房地产开发企业决定待增值后再转让其开发的土地,也不得将其确认为投资性房地产)

(二)持有并准备增值后转让的土地使用权

2、外购的土地使用权作为无形资产单独核算,按可用年限进行计提摊销,借:管理费用,贷:累计摊销。

2、企业在外购的土地上构建厂房、办公楼等自用固定资产时,在资本化期间内,相应的土地使用权的累计摊销计入构建固定资产的入账价值,即计入“在建工程”,待完工后停止资本化,土地使用权仍作为无形资产核算,计提的累计摊销一般计入管理费用里。

b.购入土地用于建房屋出租

①出租:

购入土地使用权的时候就决定建成之后的建筑物对外出租,那么从购入的时候土地使用权就是作为投资性房地产核算。

②投资性房地产在两种模式方法下的处理

a.成本模式

土地使用权转入投资性房地产。土地摊销,地上建筑物折旧。

成本模式下,在建造期间不摊销,建成之后的摊销计入其他业务成本。

分录为:

借:其他业务成本

  贷:投资性房地产累计折旧/摊销

b.公允价值模式

不计提折旧摊销

(三)已出租的建筑物。

3、外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间进行分配,建筑物作为固定资产核算,土地使用权作为无形资产核算;土地使用权作为无形资产核算,计提的摊销一般计入借:管理费用,贷:累计摊销。

3、企业将自用的厂房、办公楼等出租,作为投资性房地产核算时,其占用的相应的土地使用权也应转入投资性房地产,因为出租的土地使用权也是作为投资性房地产核算的。

3.固定资产

分三种情况:abc

a.外购固定资产,购入价款可以在占用的土地和建筑之间合理分配的,土地按照无形资产核算分摊,建筑按固定资产核算折旧。

b.外购固定资产,购入价款不能在占用的土地和建筑之间合理分配的,则统一计入固定资产核算,土地随同固定资产折旧。

c.旧准则下把土地确认为固定资产单独核算的,不折旧不摊销。(新准则下,不再转入固定资产单独核算)

首先,看已出租的土地使用权。

4、企业将自用的厂房、办公楼等出租,作为投资性房地产核算时,其占用的相应的土地使用权也应转入投资性房地产,因为出租的土地使用权也是作为投资性房地产核算的。

4、企业持有的准备增值后出售的土地使用权,在企业董事会等做出相关决议时,要将无形资产中的土地使用权转入投资性房地产。

4.无形资产

出租的土地使用权,税法上应划分为无形资产,其是企业出租而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产,符合税法关于无形资产的定义。

5、企业取得的建筑物的时候购买价款包含土地使用权的价值,但是这个价值无法在地上建筑物与土地使用权之间进行合理分配的,那么土地使用权的价值随同建筑物计入固定资产,以后土地使用权的价值会随着这个固定资产计提折旧。

5、外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间进行分配,建筑物作为固定资产核算,土地使用权作为无形资产核算;难以合理分配的,应当全部作为固定资产。

购入土地用于自用的,入无形资产,每月摊销

建造期间进行摊销,摊销入“在建工程”

建后的摊销入“管理费用”

-

你的支持是我的动力哦,点个心吧!

政策依据《企业所得税法实施条例》第六十五条规定,企业所得税法第十二条所称无形资产,是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产,包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。

6、企业取得的土地使用权作为无形资产核算的,当月增加当月开始计提摊销,当月减少当月不计提摊销。

6、企业(房地产开发)取得土地用于建造对外出售的房屋建筑物,相关的土地使用权账面价值应当计入所建造的房屋建筑物成本。

再看下持有并准备增值后转让的土地使用权。

另外,低值易耗品的摊销企业一般根据实际情况选择“一次摊销法”、“使用期限摊销法”和“五五摊销法”进行核算。

7、企业取得的建筑物的时候购买价款包含土地使用权的价值,但是这个价值无法在地上建筑物与土地使用权之间进行合理分配的,那么土地使用权的价值随同建筑物计入固定资产,以后土地使用权的价值会随着这个固定资产计提折旧。

持有并准备增值后转让的土地使用权在税法中可划分为存货。

谢邀!这个问题,本人认为,一:摊销指企业在生产经营中,除对固定资产外(提折旧)其他可以长期使用的经营性资产,按照其使用年限,每年分摊购置成本的会计处理方法。

8、企业取得的土地使用权作为无形资产核算的,那么要计提摊销,当月增加当月开始计提摊销,当月减少当月不计提摊销。(无形资产章节讲到的需要计提摊销的情况)

政策依据:依据《企业所得税法实施条例》第七十二条规定,企业所得税法第十五条所称存货,是指企业持有以备出售的产品或者商品、处在生产过程中的在产品、在生产或者提供劳务过程中耗用的材料和物料等。

二:为什么要摊销?是因为权责发生制会计要求,企业一些长期费用,如在支出时一次性计入管理费用,会影响企业的利润核算的准确性,不利于管理。

9、企业单独计价计入固定资产核算的,那么不需要计提折旧。

最后看下已出租的建筑物。

三:怎样摊销?按使用年限,每年分摊购置成本,(与固定资产折旧类似)摊销费计入管理费用,减少当年利润,但对经营性现金流没有影响。

摊销年限

已出租的建筑物出租而持有的使用时间超过12个月的非货币性资产,应划分为税法中固定资产。

众上回答,如不当之处、请指正。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十七条的规定,无形资产的摊销年限不得低于10年,但作为投资或者受让的无形资产,有关法律规定或者合同约定了使用年限的,可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。

政策依据《企业所得税法实施条例》第五十七条规定,企业所得税法第十一条所称固定资产,是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产,包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。

1、什么是摊销?摊销是指对除固定资产之外,其他可以长期使用的经营性资产或长期待摊费用按照其使用年限或受益年限,每年分摊购置成本的会计处理办法,与固定资产折旧类似。摊销费用计入管理费用中减少当期利润,但对于经营性现金流量没有影响。 常见的摊销资产如大型软件、土地使用权等无形资产和开办费等,2、为什么要摊销?因为它们可以在较长时间内为公司业务和收入做出贡献,所以其购置成本也要分摊到各受益期的年限内才合理。 3、怎样摊销?摊销期限一般不超过10年,与折旧一样,可以选择直线法和加速法来摊销无形资产或相关费用。从金额上来看,一般情况下,摊销的费用相对于折旧费用要小,也就是说,大多数公司固定资产要大于无形资产及相关费用。

延伸阅读:

二、投资性房地产折旧摊销能否税前扣除

土地使用权到期后房子怎么办,续期怎么办理?

把投资性房地产按税法的规定进行重新分类后,再看投资性房地产折旧摊销是否能够税前扣除就简单多了。

土地使用权证

首先看划分为存货的持有并准备增值后转让的土地使用权,存货在税法上不存在摊销,因此,无论会计上采取成本法计量还是公允价值计量持有并准备增值后转让的土地使用权,无论会计上是否计提了摊销,税法上都应按照存货的处理原则,不得税前扣除。

最新土地使用权转让协议范本

再看划分为固定资产的已出租的建筑物,对于采用成本法计量计提了折旧的已出租的建筑物投资性房地产,只要不低于税法规定的折旧年限,就可以税前扣除折旧。对于采用公允价值计量,未计提折旧摊销的投资性房地产,也应按税法计算折旧摊销予以税前扣除。

依据《企业所得税法实施条例》第五十九条规定,固定资产按照直线法计算的折旧,准予扣除。该条明确了“计算”,而并不是必须要计提的折旧才能在税前扣除,即只要按税法规定,计算的折旧就能税前扣除。

同样,关于税法上划分为无形资产的已出租的土地使用权,依据《企业所得税法实施条例》第六十七条规定,无形资产按照直线法计算的摊销费用,准予扣除。即只要按照税法规定的年限和税法规定的摊销方法计算的摊销,也可税前扣除。

从另一方来说,划分为无形资产和固定资产的投资性房地产都是出租性质,一般有收入就会有成本,有了出租收入,如果不允许企业计提折旧,使得企业只能确认收入,却不能扣除成本,明显违背了权责发生制原则。

新萄京娱乐网址 2

作者简介:

     王韶平,女,会计师,河北长河税务师AAA事务所审计助理。四年多来一直从事企业所得税汇算清缴、亏损鉴证、企业财产损失审批的鉴证、土地增值税清算鉴证等工作。

本文由新萄京娱乐网址发布于新萄京娱乐网址,转载请注明出处:长河税务,土地使用权的各种用途及摊销处理

上一篇:推荐灵兔18只必财 下一篇:没有了
猜你喜欢
热门排行
精彩图文
  • 股基仍是首选,债基称雄
    股基仍是首选,债基称雄
    摘要: 2010年即将画上句号,身在资本市场,有人失,有人得。总结过去,对未来或许有些许裨益。今年公募基金的成绩基本定型,主动管理型基金好过被
  • 新萄京娱乐网址后市投资展望,瞄准经济转型机
    新萄京娱乐网址后市投资展望,瞄准经济转型机
    摘要: ==本文导读==【中金在线基金网编者】沪深基金指数在连续数日下跌之后,市场出现低位振荡,成交大幅萎缩,短线做空动能得到大幅释放,但仍处
  • 中国证券网【新萄京娱乐网址】,国联安货币市
    中国证券网【新萄京娱乐网址】,国联安货币市
    摘要: 国联安货币市场基金是一只货币型基金,主要投资于法律法规允许投资的金融工具,如现金、通知存款、短期融资券等。该基金采取积极的投资策略
  • 中欧新动力,组合风格
    中欧新动力,组合风格
    从投资策略可以看出,中欧新动力兼顾了价值与成长,在不同风格间取得了相对的均衡。海外市场研究表明,价值风格和成长风格的相对优势经常出现轮动
  • 新基点评,中国基金新萄京娱乐网址:
    新基点评,中国基金新萄京娱乐网址:
    摘要: 商场风波,怎样借道上证中型Mini盘ETF布局二〇一二年?华泰柏瑞市镇部组长李玫表示,投资人可选拔两种政策。方法一是拓宽着力-卫星资金财产配